{"id":37993,"date":"2024-01-11T17:40:56","date_gmt":"2024-01-11T20:40:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/?p=37993"},"modified":"2024-01-11T17:40:57","modified_gmt":"2024-01-11T20:40:57","slug":"governo-federal-publica-lei-e-instrucao-normativa-sobre-a-utilizacao-de-creditos-decorrentes-de-subvencoes-para-investimento","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/governo-federal-publica-lei-e-instrucao-normativa-sobre-a-utilizacao-de-creditos-decorrentes-de-subvencoes-para-investimento\/","title":{"rendered":"Governo Federal publica lei e instru\u00e7\u00e3o normativa sobre a utiliza\u00e7\u00e3o de cr\u00e9ditos decorrentes de subven\u00e7\u00f5es para investimento\u00a0"},"content":{"rendered":"\n<p>No dia 29 de dezembro de 2023, foi publicada no Di\u00e1rio Oficial da Uni\u00e3o (DOU) a Lei Federal n\u00ba 14.789\/2023, a qual altera as regras de tributa\u00e7\u00e3o de incentivos fiscais para investimentos concedidos a empresas pelos Estados.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"795\" height=\"360\" src=\"https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/wp-content\/uploads\/01\/Governo-federal-2.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-37994\" style=\"aspect-ratio:2.2083333333333335;width:734px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/wp-content\/uploads\/01\/Governo-federal-2.jpg 795w, https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/wp-content\/uploads\/01\/Governo-federal-2-300x136.jpg 300w, https:\/\/www.siqueiracastro.com.br\/noticias\/wp-content\/uploads\/01\/Governo-federal-2-768x348.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 795px) 100vw, 795px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>De maneira geral, a nova lei mant\u00e9m o texto anteriormente previsto na MP n\u00ba 1.185\/2023 (PL 20\/2023), que restringia o uso de benef\u00edcios fiscais concedidos. Al\u00e9m disso, a lei retoma a diferen\u00e7a de regras na tributa\u00e7\u00e3o federal para subven\u00e7\u00f5es de custeio e investimento, havendo previs\u00e3o de cr\u00e9dito para Imposto de Renda somente no segundo caso.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, eventuais subven\u00e7\u00f5es concedidas pela Uni\u00e3o, por Estados, Munic\u00edpios, ou pelo Distrito Federal, classificadas como subven\u00e7\u00f5es de custeio, entrar\u00e3o na base de c\u00e1lculo do IRPJ, CSLL, PIS e COFINS, sem direito a qualquer cr\u00e9dito fiscal.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Por sua vez, as subven\u00e7\u00f5es consideradas como de investimento garantir\u00e3o aos Contribuintes cr\u00e9dito fiscal correspondente ao produto das receitas de subven\u00e7\u00e3o e da al\u00edquota de 25% relativa ao IRPJ devidamente apurados na Escritura\u00e7\u00e3o Cont\u00e1bil Fiscal (\u201cECF\u201d), podendo mencionado cr\u00e9dito ser utilizado para compensar d\u00e9bitos pr\u00f3prios relativos a tributos administrados pela RFB ou ressarcimento em dinheiro.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Adicionalmente, a Lei n\u00ba 14.789\/2023, veda a apura\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito fiscal sobre: (i) a parcela das receitas que superar o valor das despesas a que se refere \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o do empreendimento econ\u00f4mico; (ii) a parcela das receitas que superar o valor das subven\u00e7\u00f5es concedidas pelo ente federativo; e (iii) as receitas decorrentes de incentivos de IRPJ e do pr\u00f3prio cr\u00e9dito fiscal de subven\u00e7\u00e3o para investimento.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Para fazer jus aos benef\u00edcios relativos \u00e0s subven\u00e7\u00f5es, o contribuinte deve demonstrar: (i) ser benefici\u00e1rio da subven\u00e7\u00e3o para investimento concedida por ente federativo; (ii) haver ato concessivo da subven\u00e7\u00e3o editado pelo ente federativo anterior \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o ou \u00e0 expans\u00e3o do empreendimento econ\u00f4mico; e (iii) haver ato concessivo da subven\u00e7\u00e3o editado pelo ente federativo que estabele\u00e7a expressamente as concess\u00f5es e as contrapartidas a serem observadas pela pessoa jur\u00eddica a qual o benef\u00edcio tenha sido outorgado.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>No dia 02 de janeiro de 2024, foi publicada a Instru\u00e7\u00e3o Normativa n\u00ba 2.170\/2023, regulamentando a concess\u00e3o do cr\u00e9dito fiscal previsto na referida Lei n\u00ba 14.789\/2023.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>De acordo com referida Instru\u00e7\u00e3o Normativa, o pedido de habilita\u00e7\u00e3o \u00e0 apura\u00e7\u00e3o do cr\u00e9dito fiscal dever\u00e1 ser feito por meio do e-CAC, devendo o mesmo ser instru\u00eddo de c\u00f3pia do ato concessivo de subven\u00e7\u00e3o e demais documentos a comprovar que a pessoa jur\u00eddica \u00e9 benefici\u00e1ria, que a subven\u00e7\u00e3o \u00e9 anterior \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o e que as contrapartidas foram expressamente determinadas.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>O pedido de habilita\u00e7\u00e3o, al\u00e9m do cumprimento de tais condi\u00e7\u00f5es, tamb\u00e9m pressup\u00f5e a ades\u00e3o ao Domic\u00edlio Tribut\u00e1rio Eletr\u00f4nico (DTE) e a regularidade fiscal de tributos e contribui\u00e7\u00f5es federais.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Ap\u00f3s o pedido de habilita\u00e7\u00e3o, na hip\u00f3tese de transcorrer o prazo de 30 dias da apresenta\u00e7\u00e3o do pedido de habilita\u00e7\u00e3o da pessoa jur\u00eddica, sem que tenha ocorrido manifesta\u00e7\u00e3o da RFB, a pessoa jur\u00eddica ser\u00e1 considerada habilitada. Adicionalmente, na hip\u00f3tese de indeferimento do pedido de habilita\u00e7\u00e3o, \u00e9 facultado ao Contribuinte apresentar recurso administrativo, submetido ao rito estabelecido nos arts. 56 a 59 da Lei n\u00ba 9.784, de 29 de janeiro de 1999, no prazo de 10 (dez) dias.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Devido \u00e0s restri\u00e7\u00f5es estabelecidas pela Lei n\u00ba 14.789\/2023, especialmente pela falta de autoriza\u00e7\u00e3o para cr\u00e9ditos da CSLL, sua inclus\u00e3o indireta nos c\u00e1lculos do PIS e da COFINS, a quebra do per\u00edodo de noventena, a limita\u00e7\u00e3o de uso somente ap\u00f3s a entrega da ECF e a tentativa ilegal de incluir cr\u00e9ditos presumidos de ICMS, h\u00e1 importantes desafios na nova legisla\u00e7\u00e3o que os contribuintes precisar\u00e3o enfrentar.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Cabe, ainda, notar que foi proposta pelo Partido Liberal A\u00e7\u00e3o Direta de Inconstitucionalidade (ADI) n\u00ba 7551, contra a Medida Provis\u00f3ria n\u00ba 1.185\/2023 (antes da sua convers\u00e3o na Lei n\u00ba 14.789\/2023).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Na ADI, o Partido Liberal argumenta a viola\u00e7\u00e3o do pacto federativo pela Medida Provis\u00f3ria e ressalta que a MP poderia causar desordem no ambiente jur\u00eddico fiscal-tribut\u00e1rio nacional.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>O tema \u00e9 bastante pol\u00eamico e comporta a possibilidade de discuss\u00e3o judicial.&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>No dia 29 de dezembro de 2023, foi publicada no Di\u00e1rio Oficial da Uni\u00e3o (DOU) a Lei Federal n\u00ba 14.789\/2023, a qual altera as regras de tributa\u00e7\u00e3o de incentivos fiscais para investimentos concedidos a empresas pelos Estados.\u00a0 De maneira geral, a nova lei mant\u00e9m o texto anteriormente previsto na MP n\u00ba 1.185\/2023 (PL 20\/2023), que 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